香港薪俸稅：個人免稅額、扣稅項目及税率表2024

香港薪俸稅是每位打工族都需要面對的稅務責任。了解個人免稅額、扣稅項目和稅率表對於正確計算稅款至關重要。在本文中，我們將詳細介紹這些內容，幫助你更能理解並應對香港薪俸稅制度。

個人免稅額2024

類別	免稅額（HK$）
基本免稅額	132,000
已婚人士免稅額	264,000
子女免稅額（第一名至第九名子女）（每名計算）	130,000
供養兄弟姐妹免稅額（每名計算）	37,500
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算）	50,000
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算）	25,000
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算）	50,000
供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算）	25,000
單親免稅額	132,000
傷殘人士免稅額	75,000
傷殘受養人免稅額（每名計算）	75,000

資料來源：

扣稅項目2024

扣除項目	最高限額（HK$）
個人進修開支	$100,000
長者住宿照顧開支	$100,000
居所貸款利息	$100,000
向認可退休計劃支付的強制性供款	$18,000
根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費( 每名受保人計算)	$8,000
合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款	$60,000
住宅租金扣除	$100,000
認可慈善捐款*	35%

*[(入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率]
資料來源：

個人薪俸稅率表2024

香港的薪俸稅（個人所得稅）計算時，根據兩種方式進行比較：累進稅率和標準稅率。稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收。應繳稅款還可以進一步扣除稅款寬減，但不得超過寬減上限。

標準稅率：應用於入息淨額（扣除免稅額之前的收入）的15%。這是一個固定的稅率，不考慮收入水平。入息淨額的計算公式為：入息 – 扣除總額。
累進稅率：根據應課稅收入實額按照累進稅率計算。稅率分為五個層次，分別為2%、6%、10%、14%和17%。累進稅率根據收入水平逐漸增加。應課稅收入實額的計算公式為：應課稅收入實額 = 入息 – 免稅總額 – 扣除總額。以下是累進稅率：

應課稅入息實額	税率
最初的 $50,000	2%
其次的 $50,000	6%
其次的 $50,000	10%
其次的 $50,000	14%
餘額	17%

資料來源：

假設某個人的入息淨額為HK$432,000，根據標準稅率，稅款將按照入息淨額的15%計算。

稅款 = 入息淨額 x 標準稅率
稅款 = HK$432,000 x 15%
稅款 = HK$64,800

假設某個人的應課稅淨收入為HK$300,000，我們將根據稅率進行計算：

最初的$50,000，稅率為2%：$50,000 x 2% = $1,000
其次的$50,000，稅率為6%：$50,000 x 6% = $3,000
其次的$50,000，稅率為10%：$50,000 x 10% = $5,000
其次的$50,000，稅率為14%：$50,000 x 14% = $7,000
餘額，稅率為17%：($300,000 – $200,000) x 17% = $17,000

總稅款：$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $17,000 = $33,000

稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收，所以應納稅款為HK$33,000。

税款寬減上限

課稅年度	寬減稅款的百分比	每宗個案寬減上限（HK$）	適用的稅種類別
2022/23	100%	6,000	利得稅、薪俸稅及個人入息稅

薪俸稅的寬減上限則以每個個人計算。如果已婚人士與配偶合併評稅，則寬減上限為兩人合共的6,000元。至於個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士可以選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅，此時寬減上限也以每個個人計算。如果納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅，則寬減上限為兩人合共的6,000元。

這項寬減並不適用於物業稅，但賺取租金收入的個別人士，如果符合資格，則可以通過選擇個人入息課稅方式獲得寬減。

如果納稅人需要同時繳納薪俸稅和利得稅，則他/她的薪俸稅和利得稅稅款都可以獲得寬減。如果納稅人有營業利潤或租金收入，並選擇以個人入息課稅方式評稅，寬減額將根據個人入息課稅的稅款計算，這可能與不選擇個人入息課稅方式所得的不同。最終的寬減額將根據每個個案的實際情況確定。